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烟草企业资金集中管理模式的优化策略

[摘要]烟草行业是一个资本密集型行业,具有垄断性质。在生产经营过程中,烟草公司涉及资金量大,资金链长,资金分散程度相对较高,资金管理难度大。为了合理配置资金,确保资

[摘要]烟草行业是一个资本密集型行业,具有垄断性质。在生产经营过程中,烟草公司涉及资金量大,资金链长,资金分散程度相对较高,资金管理难度大。为了合理配置资金,确保资金安全,烟草公司需要加强资金的整体管理,尽可能避免财务风险,而资金集中管理的应用正好可以满足上述要求。本文分析了烟草公司的资金集中管理模式,并提出了相关策略供参考。

[关键词]烟草公司;资金集中管理;资本链

1 .资金集中管理模式概述

资金集中管理模式主要包括以下三类:①统一收支模式。在这种模式下,总行在商业银行开立独立账户,由总行统一管理集团资金。在这种模式下,下级公司不允许私自开户,所有相关资金由集团账户分配。也就是说,集团的所有收入都应转入集团账户。[1]同时,下属单位的所有支出活动都需要得到集团的批准,然后由集团账户统一支付。在这种模式下,集团公司可以完全控制集团的资本动态,对资本拥有绝对控制权,可以最大限度地保证资本的安全,但这也会导致资本运营的活力下降,在一定程度上限制下属单位的积极性。②结算中心模式。在这种模式下,集团将建立一个独立的结算中心,负责成员公司之间的资金管理、资金划转和资金结算,确保集团内部资金的顺畅流通。其他成员单位应在结算中心开立账户,通过结算中心实行资金收支管理。在这种模式下,集团成员单位可以获得一定的自我管理权,积极性得到提高,有利于提高集团的整体管理能力。[2] (3)财务公司模式。财务公司独立于集团母公司,具有独立法人资格。财务公司可以为集团内成员提供财务服务,包括融资服务、融资服务、结算服务、委托担保服务和信息资源服务。金融公司也可以面对外部市场,通过参与外部市场活动获得利益。财务公司与集团内其他单位保持平等、独立的关系,可以自主经营,自负盈亏。

2烟草公司传统资金结算中心模式分析

烟草公司的资金管理政策强,受国家严格控制。对于相关资金,不允许通过委托代理开展财务管理活动;严禁将资金投资于期货、证券等金融市场;严禁向外界提供担保;所有投资活动只有在批准后才能实施。尽管烟草业资金流量很大,但在政策限制下,许多烟草公司都有积压的资金,这些资金在银行账户中是多余的。对于这部分资金,利息只能通过银行存款利息获得,这大大降低了资金的盈利能力,限制了其灵活性。目前,许多烟草公司的资金集中管理主要是基于结算中心模式。公司资金结算中心统一为其他成员公司建立结算账户,实行“收支两条线”管理。[3]其他成员单位在遵循集团公司资金管理制度的基础上,将每日收入存入指定账户,并按规定程序将相关收入转入结算中心账户。在支出方面,结算中心负责管理,按照相关流程将批准的预算支出分配给各单位,并为其日常运行提供支持。结算中心主要遵循“总量控制、组件独立并行”的原则进行资金管理。也就是说,结算中心应在规定的时间内有效监控集团其他成员的资金总流量,并拥有集团资金的集中管理权限。在上述模式下,其他成员单位可以根据自身的实际发展需要和业务发展需要,合理规划资金的使用,并拥有一定程度的独立经营权。应用上述模型可以保证烟草公司资金的安全,但也限制了资金的应用范围。

3烟草公司资金集中管理存在的问题

一些烟草企业注重传统的资金集中管理模式,但在具体实施过程中仍存在一些弊端:①资金整体效率低下。烟草公司对资本风险的容忍度较低,相关的投资活动会受到政策的限制,因此资本不能灵活地投入市场获取收益。虽然这种使用资金的方式可以降低资金的整体风险,保证资金的安全性,但在很大程度上限制了烟草公司的活力,阻碍了资产增值目标的实现。烟草公司需要对资本利用进行调整,优化内部资本流动,并重振多余的资金以带来好处。[4] (2)部分省级烟草公司资金管理中心的存款可能存在利息转移。因为省结算中心集中了全省的资金,金额大,对银行很有吸引力。银行可能有兴趣向基金中心或省级烟草公司负责人提取存款,这导致存款利率无法最大化,也可能导致诚信风险。烟草公司需要通过竞争性谈判或询价等公开程序做出集体决策,选择有利于企业银行存款资金最佳增值的存款银行,并公开选择过程,使存款银行的选择过程能够阳光普照,避免诚信风险,最大化公司的利息收入,促进银企合作的双赢发展。

4烟草公司资本管理模式优化策略聚焦

在实施资本集中管理模式的过程中,烟草公司需要对整个系统进行优化,将传统的结算中心模式转变为财务公司模式。财务公司具有独立法人资格,负责集团公司的整体资金管理。财务公司可以设立以下部门:①财务部。主要负责公司的日常会计处理、税务管理、报表制作和会计凭证审核。②结算中心。主要负责金融公司的内部账户监管;收集集团资金;资金结算和业务结算。③投融资部。主要负责信用审查、资产投资、内部贷款、债券发行、不良资产处置等。④综合管理部。主要负责党群工作、行政工作和人力资源管理。⑤内部审计部。主要负责建立内部审计制度,对资金进行全面监管。[5]在资金归集和结算方面,我们仍然遵循“收支统一、收支两条线”的原则,严格做到收支分开。所有支出业务不得在收入户之间实施。结算中心可以采用“零余额”账户管理模式,将结算中心开立的银行账户设置为总账户,下级公司可以设置结算分支机构,上级结算中心可以设置内部账户。结算分支机构定期进行清算,将营销收入转入下属单位,再由下属单位将收入转入总账户,实现营销部门和下属单位收入账户的清算。支出账户主要用于日常支出,如果有大量支出,需要通过财务公司支付。利用上述模型,下属单位的所有资金都可以集中到集团公司,可以大大降低资金损失的风险。在资本预算管理方面,首先,优化预算,将增量预算转化为零基预算和增量预算相结合的方法,增量预算以零基预算为补充。其次,在预算定额方面,要充分衡量烟草行业的特殊性,参照烟草公司的实际运作。财政部门应加强与业务部门的沟通,适当调整定额指标,建立预算定额指标数据库。[6]最后,预算编制和管理应与烟草公司的总体战略目标相结合,为公司实现长期目标提供支持。在投融资管理方面,金融公司向其他成员单位提供信息咨询服务。财务公司在集团中具有显著的信息优势,能够充分了解其他成员单位的具体财务状况和经营状况,能够防范内部融资带来的信息不对称风险。同时,金融公司在投融资方面高度专业化,能够为会员单位提供有效的咨询服务。当成员单位需要融资时,可以向财务公司提交融资申请,财务公司将审核并完成评估,以满足成员单位的实际资金需求。在资金监管方面,财务公司设立了独立的内部审计部门。内部审计部将对财务公司的资本运营进行审计,包括集团的资本筹集、集团的预算编制和资本制度的实施。通过严格实施内部审计,资金使用和管理行为得到约束,集团资本风险得到最小化,为集团稳定运营奠定了良好基础。

参考:

[1]苗青。[2]论烟草公司资金集中管理模式的分析与优化[j].会计研究,2019(8):217。

[2]王建波。浅析新时期T烟草公司资金集中管理的优化[J]。财经圈(学术版),2018 (5): 31-32。

[3]吴晓蓉。天津烟草公司资金管理模式研究[J]。会计师,2018 (2): 78-79。

[4]方力军。烟草企业集中管理模式的分析与优化[J]。中国国际金融(英文和中文),2017 (19): 236-237。

[5]王泽宇,王双举,于洪江。遵义烟草“三树”资金集中管理系统的创新实践[J]。财务与会计,2017 (16): 22-24。

[6]陈鹏宇。烟草企业集中管理模式的分析与优化——以重庆烟草公司为例[J]。《现代国有企业研究》,2015 (6): 95-96。

作者:王金能单位:福建烟草公司龙岩公司

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